青色申告（所得税：推計課税の禁止）で節税
推計課税の禁止を活用して節税する
青色申告書を提出する個人のメリットの１つに、推計課税の禁止があげられます。（所得税法第百五十六条）第六章 期限後申告及び修正申告等の特例（第百五十一条の二―第百五十一条の六）｜所得税法
推計課税とは、証憑や帳簿書類等によらずに、一定基準により推計で課税処分することです。税務署は、納税者の帳簿を調査することなく、いきなり更正することができるのです。極端なことを言えば、担当する税務署員の考え方次第で大きく変わる可能性があります。
白色申告に対しては、下記のいずれかを基準に推計課税できる旨が明記されています。（所得税法第百五十六条）
- 財産債務の増減の状況
- 収入支出の状況
- 生産量、販売量その他の取扱量
- 従業員数
- その他事業の規模
「従業員数」や「その他事業の規模」とあるように、実額に基づく必要がないので、例えば、同業者の平均値（経費率等）を基準に課税することが可能です。この場合、証憑や帳簿書類等が作成保存されていなければ、異議申立てや審査請求をしてもまず勝てませんし、仮に証憑等が作成保存されていたとしても、課税処分を取り消すことは非常に難しいと思われます。
推計課税のメリットを強いて挙げるとすれば、必要経費をほとんど計上できない事業の場合、有利になる可能性があります。同業者の平均的な経費率で推計課税してもらえた場合に限りますが…
青色申告書を提出する個人は、上記のような恣意的な推計課税を避けることが可能ですが、注意したいのは青色申告の承認の取消です。税務署は、悪質（仮装隠蔽行為）だと判断した場合など、青色申告の承認の取消処分をした上で、推計課税をすることができるのです。
- 青色申告（所得税）で節税
- 青色申告（所得税）で節税する。白色申告との違い（メリット）、青色申告特別控除、家事関連費について。
- 青色申告（法人税：推計課税の禁止）で節税
- 青色申告（法人税：推計課税の禁止）で節税する。恣意的な推計課税を避けることができますが、青色申告の承認の取消しに注意を払う必要があります。
青色申告の承認の取消に気を付ける
税務署長は青色申告の承認を取り消すことが可能です。なお、事業年度を遡ることも可能なので、その場合、たとえ青色申告していたとしても白色申告扱いされます。第六款 還付（第百三十八条―第百四十二条）｜所得税法
所得税法第百五十条によると、下記を理由に青色申告の承認を取り消すことが可能です。
- 帳簿書類の備付け、記録又は保存が財務省令に従っていない場合。
- 帳簿書類に関する税務署長の指示に従わなかった場合。
- 帳簿書類を隠蔽仮装し、その真実性を疑うに足りる相当の理由がある場合。
上記1.には注意が必要です。帳簿書類を作成するだけでなく、長期間に渡って帳簿書類を保存する必要があります。
現実的には上記1.と上記2.の要件のいずれかに合致したからといって、必ずしも青色申告の承認が取り消される訳ではありません。
ただし、上記3.に該当する場合はアウトです。税務署に悪質（仮装隠蔽行為）と判断された場合は、ほぼ確実に青色申告の承認が取り消されます。仮装隠蔽を疑われるような行為は厳禁です。
関連する裁決事例（推計課税の禁止）
- 法人税の青色申告の承認の取消処分について、原処分庁の裁量権の逸脱、濫用はなく、また取消し理由の附記も不備はないとした事例
- 所得税法第212条《源泉徴収義務》第3項の「支払」の意義については、これを実質的に解し、現実に金銭を交付する行為のみならず、その支払債務が消滅すると認められる一切の行為を含むものと解するのが相当であるとして、形式的意味における清算人会の決議に基づく必要があるとする請求人の主張を排斥した事例
- 事業協同組合の組合員の死亡脱退により生じた持分払戻金に含まれるみなし配当相当額について源泉徴収義務があるとした事例
- ソフトウエアに係る著作権を侵害したとして外国法人に対し支払った金員は、所得税法第161条《国内源泉所得》第7号ロに規定する著作権の使用料に当たるとした事例
- 所得税更正処分等取消請求控訴事件(原審・岐阜地方裁判所平成6年(行ウ)第2号)｜平成12(行コ)37
- 法人税更正処分等取消請求控訴事件｜平成8(行コ)7
- 所得税更正処分取消請求事件｜昭和63(行ウ)2
- 所得税更正処分取消請求事件｜平成1(行ウ)2
関連する裁決事例（更正の理由付記）
- 「その事実の発生について特別な事情があり、かつ、再発防止のための監査体制を強化する等今後の適正な記帳及び申告が期待できる」（「法人の青色申告の承認の取消しについて（事務運営指針）」）とは認められないとして、青色申告の承認の取消処分は適法であるとした事例
- 無申告を原因とする青色申告の承認の取消処分に手続の違法があり、裁量権の濫用にわたる部分が存在するとの主張を退けた事例
- 事務処理の遅れにより確定申告書を期限までに提出しなかったことは、災害その他やむを得ない事情があったとは認められないから、青色申告承認の取消処分は適法であるとした事例
- 合資会社の無限責任社員の死亡退社により生じた持分払戻請求権に含まれるみなし配当相当額について源泉徴収義務を負うとした事例
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