砂利採取中の土地｜相続税・贈与税
質疑応答事例（国税庁）
【照会要旨】
生前一括贈与（相続）により取得した土地のうちに、贈与者（被相続人）が贈与前（相続開始前）に期限1年の契約でA会社に砂利を採取させているものがあります。この土地は、従前から贈与者（被相続人）が耕作しており、その期限徒過後も農地として耕作する予定です。
このような土地について贈与税（相続税）の納税猶予の適用は受けられますか。
【回答要旨】
贈与の時（相続開始の時）において、国又は地方公共団体等の行う事業のため一時的に農業の用に供することができない土地で、かつ、その時期が、例えば、気温、積雪その他の自然条件により概ね農作物の作付ができない期間、連作の害を防ぐため休耕している期間に当たる場合などその土地の農業上の利用を害さないものと認められるものについては、納税猶予の特例対象農地として取り扱っていますが、次に掲げるいずれかに該当するものについては、この取扱いをしていません。
(1) その土地が国又は地方公共団体等の行う事業のため一時的に農業に供することができなくなることについて、公共性、緊急性及び非代替性が認められないもの
(2) その土地を国又は地方公共団体等の行う事業のために農業の用に供することができなくなる期間が、その事業のため必要最小限の期間でないもの又はその土地を農業の用に供することができなくなる期間がその事業のため必要最小限の期間であっても、その期間が1年を超えるもの
(3) 一時的な使用後において、その土地が従前の農地又は採草放牧地と同等以上の利用価値を有する農地又は採草放牧地に復元されることが確実であると認められないもの
したがって、照会の砂利採取中の土地について上記のいずれにも該当せず、他の一定の要件を満たす限り、贈与税（相続税）の納税猶予の適用は受けられます。
なお、砂利の採取については、公共事業による骨材需要に応えるため安定的に供給する必要があること及び陸砂利は限られた地域に分布していることなどから、公共性、緊急性及び非代替性があるものと判断できるため上記（1）には抵触しないと考えられます。
【関係法令通達】
租税特別措置法第70条の4第1項、第70条の6第1項
租税特別措置法関係通達70の4-12、70の6-13、70の6-13の3
農地法第2条第1項
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/sozoku/18/21.htm
関連する質疑応答事例（相続税・贈与税）
- 共有家屋(貸家)の敷地の用に供されていた宅地等についての小規模宅地等の特例の選択
- 賃貸アパートの贈与に係る負担付贈与通達の適用関係
- 調整水田に対する納税猶予の適用
- 貸付農地がある場合の贈与税の納税猶予の適用
- 同一年中に複数の者に贈与した場合
- 特例適用農地の譲渡代金の一部について代替農地の取得の見積承認申請があった場合
- 小規模宅地等の特例の対象となる宅地等の範囲(財産管理人の事業)
- 小規模宅地等の特例の適用を受けることができる者の範囲(人格のない社団)
- 被相続人が外国人である場合の未分割遺産に対する課税
- 砂利採取中の土地
- 修正申告等による増差税額の納税猶予の適用
- 合名会社等の無限責任社員の会社債務についての債務控除の適用
- 父所有の家屋に子が増築した場合の贈与税の課税関係
- 年金払積立傷害保険の平成22年度税制改正前の相続税法第24条及び第25条の課税関係
- 市民菜園として貸し付けている農地
- 未成年者が農業相続人となる場合の農業委員会の証明
- 庭内神しの敷地等
- 低額譲受けによる利益相当額についての贈与税の配偶者控除の適用
- 人身傷害補償保険の後遺障害保険金を定期金により受け取っていた者が死亡した場合に支払われる一時金
- 確定申告書提出後に死亡した被相続人に係る還付加算金の課税関係
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：質疑応答事例のデータを利用して作成されています。