No.5651 特定資産を買換えた場合の圧縮記帳｜法人税
タックスアンサー（国税庁）
[平成27年4月1日現在法令等]
法人が、昭和45年4月1日から平成29年3月31日までの間に、その所有する棚卸資産以外の特定の資産(譲渡資産)を譲渡し、譲渡の日を含む事業年度において特定の資産(買換資産)を取得し、かつ、取得の日から1年以内に買換資産を事業の用に供した場合又は供する見込みである場合に、買換資産について圧縮限度額の範囲内で帳簿価額を損金経理により減額するなどの一定の方法で経理したときは、その減額した金額を損金の額に算入する圧縮記帳の適用を受けることができます。
(注) 譲渡した事業年度に買換資産の取得ができない場合の取扱いについては、コード5655「譲渡した事業年度に買換資産の取得ができないとき」で説明しています。
1 圧縮記帳の対象となる買換え
圧縮記帳の対象となる買換えは、例えば、次のような買換えです。
- （1） 既成市街地等の区域内から区域外への買換え（詳細についてはコード5653「既成市街地等の区域内からその区域外への買換えの場合」を参照してください。）
- （2） 長期保有資産の買換え
2 圧縮記帳の対象となる資産
圧縮記帳の対象となる資産の要件については、コード5652「特定資産を買換えた場合の圧縮記帳の対象となる資産」を参照してください。
3 圧縮限度額
圧縮限度額は、次の算式によって計算します。
(算式) 圧縮限度額＝圧縮基礎取得価額×差益割合×80／100
(注)
- 1 圧縮基礎取得価額とは、買換資産の取得価額又は譲渡資産の譲渡対価の額のうちいずれか少ない金額をいいます。
4 圧縮記帳を受けるための経理方法
この圧縮記帳の適用を受けるためには、次のいずれかの経理方法を採用する必要があります。
- (1) 損金経理により買換資産の帳簿価額を減額する方法
- (2) 確定した決算において積立金として積み立てる方法
- (3) 決算の確定の日までに剰余金の処分により積立金として積み立てる方法
5 圧縮記帳を受けるための手続
圧縮記帳の適用を受けるためには、確定申告書に特定の資産の買換えにより取得した資産の圧縮額等の損金算入に関する明細書（別表13（5））など一定の書類を添付することが必要です。
(措法65の7、措令39の7、措規22の7、平19改正法附則87)
参考： 関連コード
- 5652 特定資産を買換えた場合の圧縮記帳の対象となる資産
- 5653 既成市街地等の区域内から区域外への買換えの場合
- 5654 特定資産を買換えた場合の圧縮限度額の計算
- 5655 譲渡した事業年度に買換資産の取得ができないとき
- 国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
※ 下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。
出典
国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5651.htm
関連するタックスアンサー（法人税）
- No.5442 試験研究費の総額に係る税額控除制度
- No.5209 役員に対する給与（平成19年4月1日以後に開始する事業年度分）
- No.5452 エネルギー需給構造改革推進税制（エネルギー需給構造改革推進設備等を取得した場合の特別償却又は税額控除）
- No.5501 一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の設定
- No.5760 所得税額控除
- No.5650 収用等があったときの圧縮記帳
- No.5261 交際費等と福利厚生費との区分
- No.5220 個人事業当時からの使用人に対する退職金
- No.5655 譲渡した事業年度に買換資産の取得ができないとき
- No.5360 養老保険の保険料の取扱い
- No.5762 青色申告書を提出した事業年度の欠損金の繰越控除
- No.5653 既成市街地等の区域内からその区域外への買換えの場合
- No.5447 中小企業者が情報基盤強化設備等を取得した場合について
- No.5930 帳簿書類等の保存期間及び保存方法
- No.5932 租特透明化法の制定に伴う適用額明細書について
- No.5463 宅地開発等に際して支出する開発負担金等
- No.5600 土地建物の交換をしたときの特例
- No.5605 不動産業者などが所有している土地と交換したとき
- No.5245 出向先法人が支出する給与負担金に係る役員給与の取扱い
- No.5409 減価償却資産の償却方法の選定手続き（平成19年4月1日以後取得分）
項目別にタックスアンサーを調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：タックスアンサーのデータを利用して作成されています。