最速節税対策

質疑応答事例（国税庁）

【照会要旨】

　次の(1)のような契約形態の生命保険(養老保険)について、(2)のとおり死亡保険金が支払われましたが、この場合の課税関係はどのようになりますか。

(1)　契約形態

(2)　保険金の支払
　 被保険者の死亡前に受取人である母が死亡していましたが、受取人の変更がされていなかったため、約款に基づき母の受取分はその相続人である長男及び長女に2分の1ずつ支払われることとなり、結果的に保険金は次のとおり支払われました。
長男　450万円(600万円×(1/2+1/2×1/2))
長女　150万円(600万円×(1/2×1/2))

【回答要旨】

　長男が支払を受けた保険金450万円は、長男の一時所得の総収入金額に算入され、当該保険金を得るために支出した金額として控除される保険料の額は、払込保険料のうち長男が受け取った保険金の額に対応する保険料の額(75万円)となります。
　また、長女が支払を受ける保険金はみなし贈与財産に該当し、贈与税が課されます。

【関係法令通達】

　所得税法第34条、所得税基本通達34-4、相続税法第5条

注記
　平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
　この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。

出典

国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/shotoku/02/09.htm

関連する質疑応答事例（所得税）

1. ビニールハウスの耐用年数
2. 投資顧問会社に支払う年会費及び成功報酬
3. 共働き夫婦の夫が妻の医療費を負担した場合
4. 中小企業退職金共済制度への移行による打切支給の退職手当等として支払われる給与（払込上限額を超過する部分を一時金として支払う場合）
5. B型肝炎ワクチンの接種費用
6. 未払の医療費
7. 店舗併用住宅を新築した場合
8. 家事兼用資産に係る特別税額控除について
9. 入院のための氷枕や氷のうの購入費用
10. 住宅の取得に併せて購入したカーテン等の取得対価
11. 1枚の生命保険料控除証明書に旧生命保険料と新生命保険料の記載がある場合
12. 配偶者の子に係る扶養控除
13. 役員に付与されたストックオプションを相続人が権利行使した場合の所得区分（6か月以内に一括して行使することが条件とされている場合）
14. 医療費の支払者と保険金等の受領者が異なる場合
15. 医師による治療のため直接必要な眼鏡の購入費用
16. 繰上返済等をした場合の償還期間
17. 外国の研究機関等に派遣される日本人研究員に対して支給される奨学金
18. 転地療養のための費用
19. 家政婦紹介所に支払う紹介手数料
20. オルソケラトロジー（角膜矯正療法）による近視治療に係る費用の医療費控除

項目別に質疑応答事例を調べる

• 所得税
• 源泉所得税
• 譲渡所得
• 相続税・贈与税
• 財産の評価
• 法人税
• 消費税
• 印紙税
• 法定調書