簡易課税の事業区分について（フローチャート） ｜消費税
質疑応答事例（国税庁）
【照会要旨】
簡易課税の事業区分の判定について、目安となるようなものはないでしょうか。
【回答要旨】
簡易課税の事業区分の判定に当たっては、次のフローチャートを目安にしてください。
(注) 平成27年4月1日以後に開始する課税期間から、簡易課税制度のみなし仕入率の見直しが行われています。
詳しくは、「消費税法令の改正等のお知らせ（平成26年4月）」（PDF/2,712KB）をご参照ください。
(※) 飲食サービス業のうち、持ち帰り･配達飲食サービス業に該当するものについては、その業態等により第2種事業又は第3種事業に該当するものがあります。
(注)1 課税資産の譲渡等からは輸出免税等の適用により消費税が免除されるものを除きます。
(注)2 固定資産等とは、建物、建物附属設備、構築物、機械及び装置、船舶、航空機、車両及び運搬具、工具、器具及び備品、無形固定資産のほかゴルフ場利用株式等をいいます。
（フローチャートの使用に当たっての留意事項）
1 このフローチャートは、事業区分判定に当たっての目安です。
2 事業区分は原則として資産の譲渡等ごと、すなわち取引単位ごとに判定し、それぞれ第一種事業から第六種事業のいずれかに区分することとなります。
したがって、それぞれの取引ごとにこのフローチャートにあてはめて判定する必要があります。
(注) 個々の判定は社会通念上の取引単位を基に行いますが、資産の譲渡等と役務の提供とが混合した取引で、それぞれの対価の額が区分されている場合には、区分されたところにより個々の事業の種類を判定することとなります。
3 「商品の性質又は形状を変更したか」どうかの判定上、例えば、次のような行為は、性質及び形状を変更しないものとして取り扱われます。
(1) 商標、ネーム等を添付又は表示
(2) 複数の商品（それ自体販売しているもの）の詰め合わせ
(3) 液状等の商品の販売用容器への収容
(4) ガラス、その他の商品の販売のために行う裁断
【関係法令通達】
消費税法基本通達13−2−1、13-2-2
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/shohi/20/02.htm
関連する質疑応答事例（消費税）
- 消費者に対するキャッシュバックサービスの課税関係
- 参考資料として交付するリース料に係る計算書の取扱い
- 所有権移転外ファイナンス・リース取引における帳簿要件について
- 海外旅行の添乗員の派遣に係る内外判定
- リース機材を国外の支店等で使用する場合のみなし輸出取引の適用について
- 株式の売買に伴う課税仕入れ
- 自己株式の取扱い
- 日本標準産業分類からみた事業区分(大分類−J金融業、保険業、K不動産業、物品賃貸業、L学術研究、専門･技術サービス業、M宿泊業、飲食サービス業)
- 金投資口座の内外判定
- 貸ビルを建設する土地の造成費
- 生命保険料の引去手数料
- 日本標準産業分類からみた事業区分(大分類−F電気･ガス･熱供給･水道業、G情報通信業、H運輸業、郵便業)
- カタログの印刷や企業イメージ広告の課税仕入れ
- 建設現場で支出する交際費
- 平成20年3月31日以前に契約した所有権移転外ファイナンス・リース取引に係る規定損害金等の取扱い
- 定例総会等の費用を賄うために徴収する特別参加費
- 消費税課税事業者選択届出書の効力
- 前年度繰越金の取扱い
- 未経過固定資産税等の取扱い
- 利子等を明示した場合のリース資産の仕入税額控除について
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：質疑応答事例のデータを利用して作成されています。