未経過固定資産税等に相当する額の支払を受けた場合|譲渡所得
質疑応答事例(国税庁)
【照会要旨】
私は、今年の6月に、所有する土地及び家屋を3,000万円で譲渡する売買契約を締結しました。譲渡した土地及び家屋には本年度分の固定資産税及び都市計画税(以下「固定資産税等」といいます。)が課されているところ、その売買契約では、譲渡から今年の年末までの期間に係る固定資産税等に相当する額(以下「未経過固定資産税等に相当する額」といいます。)を、買主が私に支払うことになっています。
この受け取った未経過固定資産税等に相当する額は、譲渡所得の計算上、収入金額に算入することになりますか。
【回答要旨】
支払を受けた未経過固定資産税等に相当する額は、譲渡所得の収入金額に算入されます。
固定資産税等は、各年ごとに、その賦課期日(その年度の初日の属する年の1月1日)における土地又は家屋の所有者を納税義務者として課されるものであり、その年度の賦課期日後に所有者の異動が生じたとしても、新たに所有者となった者がその賦課期日を基準として課される固定資産税等の納税義務を負担することはありません。
固定資産税等の賦課期日とは異なる日をもって土地建物の売買契約を締結するに際し、買主が売主に対し、売主が納税義務を負担する固定資産税等の税額のうち未経過固定資産税等に相当する額を支払うことを合意した場合、この合意は、土地及び家屋の売買契約を締結するに際し、売主が1年を単位として納税義務を負う固定資産税等につき、買主がこれを負担することなくその土地及び家屋を所有する期間があるという状況を調整するために個々的に行われるものであると考えられます。このことからすれば、支払を受けた未経過固定資産税等に相当する額は、実質的にはその土地及び家屋の譲渡の対価の一部を成すものと解するのが相当と考えられます。
【関係法令通達】
所得税法第33条、第36条
地方税法第343条、第359条、第702条、第702条の6
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/joto/03/10.htm
関連する質疑応答事例(譲渡所得)
- 農地を宅地に造成した後宅地と交換した場合
- 公有地の拡大の推進に関する法律による買取りの対象となる資産(借地権)
- 借地権の譲渡所得の計算
- 対価補償金を借地権の更改料に充てた場合の租税特別措置法第33条の適用の可否
- 賃貸している土地の底地が住宅の建替用地として買収された場合
- 保留地予定地の譲渡
- 貸付地が収用対償地として買い取られた場合において小作人が受け取る離作料に対する課税の特例の適用
- 土地改良事業の事業費を捻出するために集合換地した土地を譲渡した場合の課税関係
- 区画形質の変更を加えた土地に借地権を設定した場合の所得区分
- 自ら開発許可を受けた上で土地を譲渡する場合(12号)
- 代替資産を取得しなかった場合の修正申告期限
- 所得税法第58条の要件である「交換のための取得」と共有物の分割
- 附属建築物がある場合の建築面積及び施行地区面積の要件判定(10号)
- 私道になっていた土地が残地として買収された場合
- イギリスから帰国した居住者がイギリス国内で居住の用に供していた資産を譲渡した場合
- 違約金を支払って建築請負契約を破棄し、土地を他に譲渡した場合の譲渡費用
- 3年に1回の適用と租税特別措置法関係通達35-4の取扱い
- 交換のために要した費用の負担と交換差金
- 一団地の住宅経営のための用地買収の対償に充てるための買取り
- 機構の有する土地との交換
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁:質疑応答事例のデータを利用して作成されています。