最速節税対策

タックスアンサー（国税庁）

[平成27年4月1日現在法令等]

　年金には国民年金や企業年金、その他個人年金保険契約に基づく年金など様々な種類の年金があります。
　被相続人の死亡により取得する年金受給権については、年金の種類などによって相続税の課税が異なります。ここでは主なケースを二つ説明します。
　一つは、在職中に死亡し、死亡退職となったため、会社の規約等に基づき、会社が運営を委託していた機関から遺族の方などに退職金として支払われることになった年金です。この年金は死亡した人の退職手当金等として相続税の対象となります。
　もう一つは、保険料負担者、被保険者、かつ、年金受取人が同一人の個人年金保険契約で、その年金支払保証期間内にその人が死亡したために、遺族の方などが残りの期間について年金を受け取ることになった場合です。この場合、死亡した人から年金受給権を相続又は遺贈により取得したものとみなされて相続税の課税対象となります。
　年金受給権が相続税の課税対象となるときの価額の評価は、相続税法第24条の規定に基づき解約返戻金相当額などにより評価します。
　なお、厚生年金や国民年金などを受給していた人が死亡したときに遺族の方に対して支給される遺族年金は、原則として所得税も相続税も課税されません。また、死亡したときに支給されていなかった年金を遺族の方が請求し支給を受けた場合は、その遺族の方の一時所得となり、相続税はかかりません。

(所法9、相法3、24、相令1の3、所基通9-2、9-17、34-2、相基通3-46)

参考：　関連コード

• 4117　相続税の課税対象になる死亡退職金
• 1605　遺族の方に支給される公的年金等
• 1615　遺族の方が支払を受ける個人年金
• 1620　相続等により取得した年金受給権に係る生命保険契約等に基づく年金の課税関係
• 　国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
  ※　下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。

出典

国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4123

関連するタックスアンサー（相続税）

1. No.4164　未成年者の税額控除
2. No.4211　相続税の延納
3. No.4157　相続税額の２割加算
4. No.4506 住宅取得等資金とそれ以外の財産を同一年中に贈与されたとき（相続時精算課税）
5. No.4503　相続時精算課税選択の特例
6. No.4129　相続財産から控除できる葬式費用
7. No.4108　相続税がかからない財産
8. No.4177　医療法人の持分についての相続税の税額控除の特例
9. No.4305　相続時精算課税を選択する贈与税の申告書に添付する書類（贈与を受けた年に受贈者が死亡した場合）
10. No.4301　相続時精算課税の選択と相続税の申告義務
11. No.4147　農業相続人が農地等を相続した場合の納税猶予の特例
12. No.4141　相続財産を公益法人などに寄附したとき
13. No.4158　配偶者の税額の軽減
14. No.4508 直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の非課税
15. No.4123　相続税等の課税対象になる年金受給権
16. No.4176　遺言書の内容と異なる遺産分割をした場合の相続税と贈与税
17. No.4205　相続税の申告と納税
18. No.4150　医療法人の持分についての相続税の納税猶予の特例
19. No.4148　非上場株式等についての相続税の納税猶予
20. No.4117　相続税の課税対象になる死亡退職金

項目別にタックスアンサーを調べる

• 所得税
• 譲渡所得
• 相続税
• 贈与税
• 財産の評価
• 法人税
• 源泉所得税
• 消費税
• 印紙税・その他の国税
• 法定調書
• 課税に不服なとき
• 国税のお知らせ
• 災害を受けたら