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No.2878 国内源泉所得の範囲|源泉所得税

[No.2878 国内源泉所得の範囲]に関するタックスアンサー。

タックスアンサー(国税庁)

[平成27年4月1日現在法令等]

居住者については、原則として、日本国内はもちろん国外において稼得した所得も課税対象とされますが、非居住者及び外国法人については、日本国内で稼得した「国内源泉所得」のみが課税対象とされます。
 「国内源泉所得」には次のようなものがあります。

  1. (1) 国内において行う事業又は国内にある資産の保有・運用若しくは譲渡により生ずる所得
  2. (2) 国内において組合契約等に基づいて行う事業から生ずる利益で、その組合契約に基づいて配分を受けるもののうち一定のもの
  3. (3) 国内にある土地、土地の上に存する権利、建物及び建物の附属設備又は構築物の譲渡による対価
  4. (4) 国内で行う人的役務の提供を事業とする者の、その人的役務の提供に係る対価
    例えば、映画俳優、音楽家等の芸能人、職業運動家、弁護士、公認会計士等の自由職業者又は科学技術、経営管理等の専門的知識や技能を持つ人の役務を提供したことによる対価がこれに当たります。
  5. (5) 国内にある不動産や不動産の上に存する権利等の貸付けにより受け取る対価
  6. (6) 日本の国債、地方債、内国法人の発行した社債の利子、外国法人が発行する債券の利子のうち一定のもの、国内の営業所に預けられた預貯金の利子等
  7. (7) 内国法人から受ける剰余金の配当、利益の配当、剰余金の分配等
  8. (8) 国内で業務を行う者に貸し付けた貸付金の利子で国内業務に係るもの
  9. (9) 国内で業務を行う者から受ける工業所有権等の使用料、又はその譲渡の対価、著作権の使用料又はその譲渡の対価、機械装置等の使用料で国内業務に係るもの
  10. (10) 給与、賞与、人的役務の提供に対する報酬のうち国内において行う勤務、人的役務の提供に基因するもの、公的年金、退職手当等のうち居住者期間に行った勤務等に基因するもの
  11. (11) 国内で行う事業の広告宣伝のための賞金品
  12. (12) 国内にある営業所等を通じて締結した保険契約等に基づく年金等
  13. (13) 国内にある営業所等が受け入れた定期積金の給付補てん金等
  14. (14) 国内において事業を行う者に対する出資につき、匿名組合契約等に基づく利益の分配

 これらについての課税方法は、国内源泉所得の種類や恒久的施設の有無によって異なります。なお、租税条約によって国内源泉所得について異なる定めがある場合は、租税条約に従うことになります。
 また、(1)以外は源泉徴収の対象となります。

(所法5、161、162、164、所令282、282の2)

参考: 関連コード

 国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
(注) 下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。

出典

国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2878.htm

関連するタックスアンサー(源泉所得税)

  1. No.2591 創業記念品や永年勤続表彰記念品の支給をしたとき
  2. No.2592 使用人等の発明に対して報償金などを支給したとき
  3. No.2606 金銭を低い利息で貸し付けたとき
  4. No.2508 給与所得となるもの
  5. No.2804 外交員等に支払う報酬・料金
  6. No.2514 パートやアルバイトの源泉徴収
  7. No.2875 居住者と非居住者の区分
  8. No.2880 非居住者等に不動産の賃貸料を支払ったとき
  9. No.2795 原稿料や講演料等を支払ったとき
  10. No.2735 同じ年に2か所以上から退職金をもらったとき
  11. No.2881 恒久的施設(PE)
  12. No.2813 広告宣伝のために支払う賞金等
  13. No.2523 賞与に対する源泉徴収
  14. No.2505 源泉所得税及び復興特別所得税の納付期限と納期の特例
  15. No.2668 年末調整の対象となる給与
  16. No.2671 年末調整の後に扶養親族等の人数が異動したとき
  17. No.2597 使用人に社宅や寮などを貸したとき
  18. No.2588 職務に必要な技術などを習得する費用を支出したとき
  19. No.2585 マイカー・自転車通勤者の通勤手当
  20. No.2675 年末調整の過不足額の精算

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