土地収用法第95条第3項により補償金の一部が供託された場合の収入金額と収入時期等|譲渡所得
質疑応答事例(国税庁)
【照会要旨】
収用裁決により土地を譲渡した場合で、次の二つの事例のように起業者が補償金の供託をしたときの譲渡所得の収入金額はいくらとなるのでしょうか。
(1) 土地収用委員会の裁決において、土地の補償金を1,400万円と定められましたが、起業者ではこれを不服として起業者の見積りによる1,200万円を土地所有者に支払い、差額200万円は土地収用法第95条第2項の規定に基づき供託を行いました。
(2) 土地所有者からの補償金の支払請求及び裁決の申立が行われ、起業者は自己の見積額400万円を支払いましたが、裁決によりその土地の補償金の額は、510万円とされました。そこで起業者では、これを不服として510万円と400万円との差額110万円を供託し、訴訟を提起しました。
【回答要旨】
収用委員会の収用裁決があった場合には、その裁決が失効(土地収用法第100条)するまで若しくは国土交通大臣の審査請求に対する裁決又は判決によって収用裁決が取り消されるまでは、その裁決は有効とされます。したがって、起業者が照会のように裁決による補償金の額と見積額との差額を供託したとしても、その部分について収用委員会の裁決が効力を失うというものではありません。
このことから、供託があったかどうかにかかわりなく、収用委員会の裁決により定められた補償金の全額について、その裁決において権利取得の時期として定められた日に収入すべき金額が確定したものとして譲渡所得の計算を行います。この場合において、後日判決により補償金が減額されたときは、国税通則法第23条第2項第3号、国税通則法施行令第6条第1項第1号の規定により更正の請求をすることができます。
【関係法令通達】
国税通則法第23条第2項第3号
国税通則法施行令第6条第1項第1号
土地収用法第46条の2、第46条の4、第95条、第100条
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/joto/14/31.htm
関連する質疑応答事例(譲渡所得)
- 手形裏書人が割り引いた手形債務を支払うために譲渡した場合
- 外国通貨で支払が行われる不動産を譲渡した場合における譲渡所得の金額の計算の際の円換算
- 不動産業者が所有する棚卸資産が収用され、その対償に充てるために買収した土地と租税特別措置法第34条の2の適用の可否
- 資産の譲渡に関連して追加的に受ける一時金
- 預託金制ゴルフクラブを退会し預託金の償還を受けた場合
- 租税特別措置法第37条の5第1項の表の第2号に規定する買換資産(床面積の判定)
- 家屋の所有期間が異なる場合における居住用財産の軽減税率の特例の適用範囲
- 収用対償地に充てる土地を不動産業者に買い取らせた場合
- 代物弁済により取得した土地の取得費
- 連帯保証債務に係る債務控除と保証債務の特例
- 租税特別措置法第36条の2第1項に規定する買換資産の範囲
- 所得税法第58条と租税特別措置法第33条の4との適用関係
- 店舗併用住宅を譲渡して保証債務を履行した場合の譲渡所得の金額の計算
- 区画形質の変更を加えた土地に借地権を設定した場合の所得区分
- 土地等の使用に伴う損失の補償金を対価補償金とみなす場合
- 既存建築物の増築のための譲渡に係る軽減税率の適用(10号)
- 軽減税率の適用される短期譲渡所得等
- 農地を寄附した場合の寄附年月日
- 相続人が譲渡する被相続人の居住用財産
- 対価補償金を借地権の更改料に充てた場合の租税特別措置法第33条の適用の可否
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁:質疑応答事例のデータを利用して作成されています。