非居住者に支払う職務発明の対価|源泉所得税
質疑応答事例(国税庁)
【照会要旨】
A社では、使用人の職務発明について特許を受ける権利を承継し、特許法第35条の規定に基づく相当の対価として、その権利の実施後の成績に応じて補償金を支払っています。この補償金を非居住者に支払う場合には、所得税法第161条第7号イの工業所有権等の「使用料」又は「譲渡による対価」のいずれにも該当せず、源泉徴収の対象にならないと考えてよろしいですか。
【回答要旨】
非居住者が「相当の対価」として支払を受ける補償金は、所得税法第161条第7号イの工業所有権等の「譲渡による対価」に該当し、源泉徴収の対象となります。
職務発明に係る特許を受ける権利を使用者に承継させた場合、使用人はその代償として相当の対価の支払を受ける権利(対価請求権)を有することとなります。この場合の相当の対価については、権利承継時に具体的な金額を算定することは極めて困難であることから、実績に応じて支払われる場合がありますが、そのような場合であっても、特許を受ける権利の承継の代償として与えられた「対価請求権」に基づくものであることに変わりはありません。
したがって、非居住者である使用人が特許法第35条に規定する「相当の対価」として支払を受けるものは、権利の承継の対価、すなわち所得税法第161条第7号イの工業所有権等の「譲渡による対価」として源泉徴収の対象となります。
【関係法令通達】
所得税法第161条第7号イ、第212条第1項、特許法第35条
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/gensen/06/57.htm
関連する質疑応答事例(源泉所得税)
- 全部取得条項付種類株式の取得の対価として子会社株式が交付された場合
- 米国の大学教授に支払う講演料
- 非居住者である非常勤役員に支払う退職金
- 弁済供託する場合の源泉徴収義務
- イタリア法人に支払うコンテナーの使用料
- 数か所に勤務する者に支給する通勤費
- 絵画等の賃貸料
- 音楽コンクールの審査員に対する謝金
- 日米租税条約の親子会社要件における「配当の支払を受ける者が特定される日」の意義
- 役員退職金制度の廃止に伴い親会社から発行される新株予約権の課税関係
- 講習会の出席費用の負担
- 個人事業当時の期間を通算して退職給与を支給する場合の勤続年数
- 海外における情報提供料
- 創業50周年を記念して従業員に支給した商品券
- コピーライター、イラストレーター及びレタリングライターへの報酬
- 米国法人に支払う延払債権に係る利子
- 配偶者控除と寡夫控除の双方適用
- 身体障害者手帳等を交付申請中の者に対するマル優の適用
- 緊急業務のために出社する従業員に支給するタクシー代等
- 妻名義の生命保険料控除証明書に基づく生命保険料控除
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁:質疑応答事例のデータを利用して作成されています。