最速節税対策

タックスアンサー（国税庁）

[平成27年4月1日現在法令等]

1 外国為替証拠金取引(FX)とは

外国為替証拠金取引(FX)とは、外国為替(外国通貨)の売買を、一定の証拠金(保証金)を担保にして、その証拠金の何十倍もの取引単位(金額)で行う取引をいいます。

2 課税関係

平成24年1月1日以後に行われる外国為替証拠金取引(FX)の差金等決済により生じた損益の課税関係は、以下のとおりです。
なお、外国為替証拠金取引(FX)には、店頭取引と取引所取引(金融商品取引所の開設する金融商品市場で行われる取引)がありますが、いずれの場合も課税関係は同じです。

(1) 差金決済による差益が生じた場合

他の所得と区分し、「先物取引に係る雑所得等」として、所得税15%(他に地方税5%)の税率で課税されます(申告分離課税)。
なお、「先物取引に係る雑所得等」とは、一定の先物取引による事業所得の金額、譲渡所得の金額及び雑所得の金額の合計額をいいます(「先物取引に係る雑所得等」の制度の概要等については、コード1522を参照してください。)。

(注) 平成25年から平成49年までの各年分の確定申告においては、所得税と復興特別所得税(原則として、その年分の基準所得税額の2.1%)を併せて申告・納付することになります。

(2) 差金決済による差損が生じた場合

他の「先物取引に係る雑所得等」の金額との損益通算は可能ですが、「先物取引に係る雑所得等」以外の所得の金額との損益通算はできません。
しかし、他の「先物取引に係る雑所得等」と損益通算をしてもなお引ききれない損失の金額は、一定の要件の下、翌年以後3年内の各年分の「先物取引に係る雑所得等」の金額から控除することができます(詳細はコード1522、コード1523を参照してください。)。

1. (注)1 平成23年12月31日以前に行われた店頭取引の場合の課税関係は次のとおりです。
   1. イ 差金決済による差益が生じた場合
      一般的には、雑所得として総合課税の対象となりますので、課税総所得金額に応じた税率(超過累進税率)で課税されます。
   2. ロ 差金決済による差損が生じた場合
      上記イのとおり、一般的には雑所得とされることから、雑所得の範囲内での損益の通算は可能ですが、他の各種所得の金額との損益通算はできません。
      なお、取引所取引に係る「先物取引に係る雑所得等」の金額との損益の通算もできません。
2. (注)2 平成24年1月1日以後に行う店頭取引であっても、金融商品取引法に規定する店頭デリバティブ取引に該当しない取引は、申告分離課税ではなく、注1の取扱いとなります。

(所法35、69、措法41の14、41の15、復興財確法13)

参考: 関連コード

• 1522 先物取引に係る雑所得等の課税の特例
• 1523 先物取引の差金等決済に係る損失の繰越控除
• 2240 申告分離課税制度

• ・ 国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
• ※ 下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。

出典

国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1521.htm

関連するタックスアンサー（所得税）

1. No.1122 医療費控除の対象となる医療費
2. No.2090 新たに事業を始めたときの届出など
3. No.2230 源泉分離課税制度
4. No.1523 先物取引の差金等決済に係る損失の繰越控除
5. No.2036 確定申告書の税務署への送付
6. No.1140 生命保険料控除
7. No.1903 給与所得者に生命保険の満期返戻金などの一時所得があった場合
8. No.1605 遺族の方に支給される公的年金等
9. No.1600 公的年金等の課税関係
10. No.1145 地震保険料控除
11. No.2030 還付申告
12. No.2220 総合課税制度
13. No.1929 海外で勤務する法人の役員などに対する給与の支払と税務
14. No.1234 転勤と住宅借入金等特別控除等
15. No.1810 家内労働者等の必要経費の特例
16. No.1184 扶養家族に寝たきりの老人がいるときの控除額
17. No.1904 給与所得者と電子申告
18. No.2200 収入金額とその計算
19. No.1937 居住者が海外で株式等を売却した場合の課税関係等
20. No.1710 事業主・使用人が加害者として損害賠償金を支払ったとき

項目別にタックスアンサーを調べる

• 所得税
• 譲渡所得
• 相続税
• 贈与税
• 財産の評価
• 法人税
• 源泉所得税
• 消費税
• 印紙税・その他の国税
• 法定調書
• 課税に不服なとき
• 国税のお知らせ
• 災害を受けたら