新築の日前2年以内に取得した土地等の先行取得に係る借入金(家屋に抵当権の設定がない借入金)｜所得税
質疑応答事例（国税庁）
【照会要旨】
次のような契約関係において、新築の日前2年以内に取得した土地等の先行取得に係る借入金は、住宅借入金等特別控除の対象となる住宅借入金等に該当しますか。
【回答要旨】
家屋を目的とする抵当権の設定がないことから、住宅借入金等特別控除の対象となる住宅借入金等に該当しません。
1 新築をした居住用家屋の敷地の用に供する土地等をその新築の日前2年以内に取得した場合におけるその土地等の取得に要する資金に充てるための借入金のうち、金融機関等からの借入金が住宅借入金等特別控除の対象となる住宅借入金等となるためには、次のいずれかの抵当権が設定されている必要があります(租税特別措置法施行令第26条第8項第6号)。
金融機関等からの借入金に係る債権を担保するためのその家屋を目的とする抵当権
その借入金に係る債務を保証する者のその保証に係る求償権を担保するためのその家屋を目的とする抵当権
その借入金に係る債務の不履行により生じた損害を補することを約する保険契約を締結した保険者のその補に係る求償権を担保するためのその家屋を目的とする抵当権
2 本人と銀行の間に金銭消費貸借契約が締結されており、借入金の返済がいわゆる天引きであったとしても、会社は本人との保証委託契約に基づく保証人に過ぎませんので、その土地に係る借入金が銀行(金融機関)からの借入金である(会社からの借入金ではない)ことは明白であり、家屋を目的とする抵当権の設定がないことから、住宅借入金等特別控除の対象となる住宅借入金等に該当しません。
しかし、土地に係る借入金について家屋を目的とする抵当権が設定された場合には、その日の属する年以後の年分については、その借入金は租税特別措置法施行令第26条第8項第6号の要件が満たされることになるため、住宅借入金等特別控除の対象となる住宅借入金等として差し支えないと考えられます。
【関係法令通達】
租税特別措置法施行令第26条第8項第6号
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/shotoku/06/32.htm
関連する質疑応答事例（所得税）
- 手付流れを受領した場合の仲介手数料
- 米国自営業者税は外国税額控除の対象となるか
- 配偶者の子に係る扶養控除
- 貸家の火災に伴い所有者が類焼者に支払う損害賠償金
- 医療費助成金を返還した場合
- 自宅兼店舗に設置した太陽光発電設備による余剰電力の売却収入
- 企業内退職金制度の廃止による打切支給の退職手当等として支払われる給与（退職給付債務を圧縮する目的で廃止する場合）
- 動機付け支援として行われる特定保健指導の指導料
- 区画整理事業により休業する期間の青色事業専従者給与
- 被害者参加人に支給される被害者参加旅費等
- 保証期間付終身年金契約に基づく年金の繰上受給
- 家屋を賃貸の用に供していた場合の例示
- 事業主負担の保険料等の生命保険料控除の適用
- 特定保健指導に基づく運動施設の利用料
- 居住を開始した年の途中で転勤命令により転居し、その後に再居住した場合の住宅借入金等特別控除の適用の可否
- 預け入れていた外貨建預貯金を払い出して貸付用の建物を購入した場合の為替差損益の取扱い
- 金銭の払込みに代えて報酬債権をもって相殺するストックオプションの課税関係
- 旧定率法を旧定額法に変更した後に資本的支出をした場合
- 調理室、浴室などの床又は壁の模様替え
- 医療費を補する保険金等が未確定の場合
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：質疑応答事例のデータを利用して作成されています。