生計を一にするかどうかの判定(養育費の負担)｜所得税
質疑応答事例（国税庁）
【照会要旨】
離婚後、元妻が引き取った子（16歳）の養育費を元夫が負担しているときは、その元夫と子は「生計を一にしている」と解して、元夫の扶養控除の対象として差し支えありませんか。
【回答要旨】
離婚に伴う養育費の支払が、扶養義務の履行として、「成人に達するまで」など一定の年齢に限って行われるものである場合には、その支払われている期間については、原則として「生計を一にしている」ものとして扶養控除の対象として差し支えありません。
「生計を一にする」とは、必ずしも同一の家屋に起居していることをいうものではなく、勤務、修学、療養等の都合上他の親族と日常の起居を共にしていない親族がいる場合であっても、これらの親族間において、常に生活費、学資金、療養費等の送金が行われている場合には、これらの親族は生計を一にするものとして取り扱っているところです。
したがって、元夫と子が「生計を一にしている」とみることができるかどうかは、離婚に伴う養育費の支払が「常に生活費等の送金が行われている場合」に当たるか否かによることとなりますが、次のような場合には、扶養控除の対象として差し支えないものと考えられます。
扶養義務の履行として支払われる場合
子が成人に達するまでなど一定の年齢等に限って支払われる場合
なお、離婚に伴う養育費の支払が及びのような状況にある場合において、それが一時金として支払われる場合であっても、子を受益者とする信託契約(契約の解除については元夫及び元妻の両方の同意を必要とするものに限ります。)により養育費に相当する給付金が継続的に給付されているときには、その給付されている各年について「常に生活費等の送金が行われている場合」に当たると解して扶養控除の対象として差し支えないものと考えられます。
ただし、信託収益は子の所得となり、信託収益を含めて子の所得金額の判定、及び現に同居する一方の親の扶養控除の対象にしていないかの判定(確認)を、毎年12月31日の現況で行う必要があります。
(注)
1 慰謝料又は財産分与の総額が養育費の支払を含むものとして決められており、その支払が継続的に行われている場合であっても、結果的に上記及びの要件を満たす養育費の額が明らかに区分できない場合には、このように解することは困難です。
2 子が元夫の控除対象扶養親族に該当するとともに元妻の控除対象扶養親族にも該当することになる場合には、扶養控除は元夫又は元妻のうちいずれか一方についてだけしか認められません。
【関係法令通達】
所得税法第2条第1項第34号、第34号の2、所得税基本通達2-47
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/shotoku/05/65.htm
関連する質疑応答事例（所得税）
- 役員退職慰労金制度の廃止による打切支給の退職手当等として支払われる給与
- 出産のために欠勤した場合に給付される出産手当金
- 調理室、浴室などの床又は壁の模様替え
- お産のために実家へ帰る旅費
- 支払った医療費を超える補金
- 死亡した場合や住宅が焼失した場合
- 入院のための氷枕や氷のうの購入費用
- 底地の取得及び取得対価の額
- 確定申告書で申告しなかった上場株式等の配当を修正申告により申告することの可否
- 借地人の費用負担で借地が宅地造成された場合の地主に対する課税
- 特定健康診査と特定保健指導が年をまたがって行われた場合
- オルソケラトロジー（角膜矯正療法）による近視治療に係る費用の医療費控除
- 親族に支払う療養上の世話の費用
- 貸家の火災に伴い所有者が類焼者に支払う損害賠償金
- 同一年内に転居・再居住した場合
- 増改築等の金額の判定
- バリアフリー改修工事を行った年の年末までに同居する高齢者等が死亡した場合
- 再居住の直後に増改築等を行った場合
- 債務返済支援保険の保険金
- 床面積の判定
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：質疑応答事例のデータを利用して作成されています。