相続税更正処分取消請求控訴事件｜平成1(行コ)70
[納付義務者][納税義務者][相続税法][債務控除]に関する行政事件裁判例（裁判所）。
行政事件裁判例（裁判所）
平成4年2月6日 [納付義務者][納税義務者][相続税法][債務控除]判示事項
１ 書面によらない贈与に基づく債務は，相続税法１４条１項にいう「確実と認められるもの」に当たるか ２ 贈与者が贈与税を実質負担する旨の書面によらない合意に基づく債務が，相続税法１３条１項１号の債務控除の対象として認められた事例 ３ 受贈者との間で贈与税を負担する旨の合意をした贈与者が，当該贈与をした暦年の終了する前に死亡した場合，当該合意に基づく債務は相続税法１４条１項にいう「確実と認められるもの」に当たるか裁判要旨
１ 書面によらない贈与に基づく債務は，定型的に相続税法１４条１項にいう「確実と認められるもの」に当たらないということはできず，諸般の状況からみて取消権の行使がされず，その債務が履行されることが確実であると認定できる場合は，これに当たる。 ２ 贈与者が受贈者との間で当該贈与に係る贈与税を負担する旨の書面によらない合意をした場合につき，贈与者が相続税法３４条４項所定の連帯納付義務者として自ら贈与税を納付することを約束するとともに，それにより贈与者に求償権が発生する場合はこれを放棄するという趣旨の合意ではなく，本来の納税義務者である受贈者が贈与税を納付するが，贈与者は，贈与税に相当する金額を受贈者に贈与することによって，贈与税を実質的に負担するという趣旨の合意であると認定した上，この合意に基づく債務は，当該相続時点において，その存在及び履行が確実であったとして，同法１４条１項にいう「確実と認められるもの」に当たり，同法１３条１項１号により当該贈与税相当の額を相続税の課税価格から控除すべきであるとした事例 ３ 贈与税の課税価格は，１暦年中に贈与により取得した財産の価額の合計額であるので，贈与税の具体的な総額は暦年の終了時にならないと確定しないが，特定の贈与に係る贈与税額は，受贈者に対し，同じ暦年中に他の贈与があった場合に累進税率のため贈与税額が高くなることはあっても，他の贈与がなかった場合の贈与税額を下回ることはないから，当該特定の贈与につき贈与税を負担する旨の合意をした贈与者が当該贈与をした暦年の終了する前に死亡した場合においても，当該暦年中に当該贈与以外の贈与はなかったものと仮定して算出した贈与税の額は確実に当該合意に基づく債務の内容となっているということができ，当該債務は相続税法１４条１項にいう「確実と認められるもの」に当たる。- 裁判所名
- 東京高等裁判所
- 事件番号
- 平成1(行コ)70
- 事件名
- 相続税更正処分取消請求控訴事件
- 裁判年月日
- 平成4年2月6日
- 分野
- 行政
- 全文
- 全文(PDF)
- 裁判所：行政事件裁判例
- 相続税更正処分取消請求控訴事件｜平成1(行コ)70
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- 被相続人名義で取得した不動産及び当該不動産の取得資金に充てられた借入金につき、相続財産及び被相続人の債務とは認められないとした事例
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- 遺産分割協議において寄与分に応ずる財産が具体的に定められるとともに、一部の財産が協議の対象から漏れていた場合において、相続税法第55条の規定により相続税の課税価格をいわゆる穴埋方式で計算するときには、当該寄与分に応ずる財産の価額は各共同相続人の未分割財産の取得可能額の計算の基礎となる財産の価額から除外されるとした事例
- 1. 書面による贈与契約であってもその契約の効果が真実生じているか否かを実質的に判断するべきであるとした事例2. 複数の連帯保証人と物上保証人がある場合の負担割合は平等であるとした事例
- 団体信用生命保険契約に基づき被相続人の死亡を保険事故として支払われる保険金により充当される被相続人の債務は債務控除の対象にならないとした事例
- 相続開始後に成立した和解に基づく債務は相続税法第14条に規定する債務に該当しないとした事例
- 被相続人が米国f州にジョイント・テナンシーの形態で所有していた不動産について、生存合有者（ジョイント・テナンツ）が取得した被相続人の持分は、みなし贈与財産に該当し、相続税の課税価格に加算されるとした事例（平成21年12月相続開始に係る相続税の過少申告加算税の変更決定処分、平成21年12月相続開始に係る相続税の各更正処分及び過少申告加算税の各賦課決定処分、平成21年12月相続開始に係る相続税の過少申告加算税の各賦課決定処分・全部取消し、一部取消し、棄却・平成27年8月4日裁決）
- 相続開始前3年以内に贈与があった場合の当該贈与財産の価額を相続税の課税価格に加算したとしても、贈与税の課税関係が消滅するものではないとした事例
- 相続税法基本通達13−3ただし書の定めにより、他の共同相続人の債務等超過分を請求人の課税価格から控除するためには、債務等超過分を控除することが可能な者の合意が必要であるとした事例
- 遺産分割調停中である場合には、相続税の更正等を行えないとする税法上の規定はなく、原処分は適法であるとした事例
- 相続開始前3年以内に贈与により取得した財産は贈与税の更正・決定等の期間経過後であっても相続税の課税価格に加算すべきであるとした事例
- 相続人らが所有する取引相場のない株式は、被相続人から相続開始前3年以内に贈与を受けたものと認定した事例
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