最速節税対策

No.5454 環境関連投資促進税制(エネルギー環境負荷低減推進設備等を取得した場合の特別償却又は税額控除)|法人税

[No.5454 環境関連投資促進税制(エネルギー環境負荷低減推進設備等を取得した場合の特別償却又は税額控除)]に関するタックスアンサー。

タックスアンサー(国税庁)

[平成27年4月1日現在法令等]

1 制度の概要

 この制度は、法人が平成23年6月30日から平成28年3月31日までの期間(以下「指定期間」といいます。)内に、新品のエネルギー環境負荷低減推進設備等(注1)の取得又は製作若しくは建設(以下「取得等」といいます。)をして、その取得等をした日から1年以内に国内にある事業の用に供した場合には、その事業の用に供した事業年度において、特別償却又は税額控除が認められます。

  1. (注1) 下記4「適用対象資産」の(1)及びに掲げる一定の太陽光発電設備又は風力発電設備については、平成24年5月29日から平成28年3月31日までの期間、(1)中の中小水力発電設備については、平成25年4月1日から平成28年3月31日までの期間、(1)に掲げる熱電併給型動力発生設備、(1)に掲げる二酸化炭素排出抑制設備等の内、熱併給型動力発生装置、高効率配線設備、高効率複合工作機械、ハイブリッド建設機械、高効率電気式誘導加熱炉、断熱強化型工業炉、高性能工業炉廃熱回収式燃焼装置、ガス冷房装置、高断熱窓設備、氷蓄熱式冷凍機組込型空気調和機及び高効率照明設備については、平成26年3月31日までの期間に取得等をしたものが対象となります。
  2. (注2) 所有権移転外リース取引により賃借人が取得したものとされる資産については、特別償却の規定は適用されませんが、税額控除の規定は適用されます。
  3. (注3) 所有権移転外リース取引の内容については、コード5704「所有権移転外リース取引」を参照してください。

2 適用対象法人

 この制度の適用対象法人は、次のとおりです。

  1. (1) 特別償却
     青色申告書を提出する法人
  2. (2) 税額控除
     中小企業者又は農業協同組合等で青色申告書を提出する法人
     (注)中小企業者とは、次に掲げる法人をいいます。
    1. 1 資本金の額又は出資金の額が1億円以下の法人
       ただし、同一の大規模法人(資本金の額若しくは出資金の額が1億円を超える法人又は資本若しくは出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が1,000人を超える法人をいい、中小企業投資育成株式会社を除きます。以下同じ。)に発行済株式又は出資の総数又は総額の2分の1以上を所有されている法人及び2以上の大規模法人に発行済株式又は出資の総数又は総額の3分の2以上を所有されている法人を除きます。
    2. 2 資本又は出資を有しない法人のうち常時使用する従業員の数が1,000人以下の法人

3 適用対象年度

 この制度の適用対象事業年度は、指定期間内にエネルギー環境負荷低減推進設備等の取得等をして、その事業の用に供した事業年度です。
 ただし、適用対象事業年度であっても、解散(合併による解散を除きます。)の日を含む事業年度及び清算中の各事業年度においては適用できません。

4 適用対象資産

 この制度の対象となるエネルギー環境負荷低減推進設備等は、取得等をした後事業の用に供されたことのない次に掲げる減価償却資産で、指定期間内に取得等をして、その取得等をした日から1年以内に事業の用に供されたものです。

  1. (1) エネルギーの有効な利用の促進に著しく資する機械その他の減価償却資産で次に掲げるもの
    1.  一定の太陽光発電設備
      • (具体例) 太陽光発電設備(電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法第3条第2項に規定する認定発電設備に該当するものに限ります。)でその出力が10キロワット以上であるもの
    2.  一定の風力発電設備
      • (具体例) 風力発電設備(電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法第3条第2項に規定する認定発電設備に該当するものに限ります。)でその出力が1万キロワット以上であるもの
    3.  新エネルギー利用設備等
      • (具体例) 中小水力発電設備(注)、水熱利用設備、雪氷熱利用設備、バイオマス利用装置
      • (注) 平成25年4月1日以後に取得等したものに限ります。
    4.  熱電併給型動力発生設備
      • (具体例) 熱電供給型動力発生装置(コージェネレーション設備)
      • (注) 平成26年3月31日以前に取得等したものに限ります。
    5.  二酸化炭素排出抑制設備等
      • (具体例) 熱併給型動力発生装置(注)、コンバインドサイクル発電ガスタービン、高効率配線設備(注)、高効率複合工作機械(注)、ハイブリッド建設機械(注)、高効率電気式誘導加熱炉(注)、断熱強化型工業炉(注)、高性能工業炉廃熱回収式燃焼装置(注)、プラグインハイブリット自動車、エネルギー回生型ハイブリッド自動車、電気自動車、電気自動車専用急速充電設備、ガス冷房装置(注)、高効率型電動熱源機、高断熱窓設備(注)、氷蓄熱式冷凍機組込型空気調和機(注)、高効率照明設備(注)、定置用蓄電設備
      • (注) 平成26年3月31日以前に取得等したものに限ります。
  2. (2) 建築物に係るエネルギーの使用の合理化に著しく資する設備で次に掲げるもの

    エネルギー使用制御設備
    (具体例) 測定装置、中継装置、アクチュエーター、可変風量制御装置、インバーター、電子計算機

  1. (注1) 次の場合には、この制度の適用を受けることはできません。
    1. イ 上記(1)からまでの設備等を貸付けの用に供した場合
    2. ロ 上記(1)からまでの設備等を電気事業法第2条第1項第9号に規定する電気事業の用に供した場合
    3. ハ 上記(2)の設備を住宅の用に供した場合
    4. ニ 国又は地方公共団体の補助金又は給付金その他これらに準ずるものの交付を受け、目的に適合したエネルギー環境負荷低減推進設備等を平成25年4月1日以後に取得等をした場合
  2. (注2) 次の設備については、それぞれに掲げる証明書類を確定申告書等に添付する必要があります。
     また、ロの設備については、適用対象資産の全てを同時に設置する必要があります。
    1. イ 一定の太陽光発電設備及び風力発電設備(上記(1) )
       電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法施行規則第7条第1項の申請書の写し及び経済産業大臣の電気事業者による再生可能エネルギー電気の調達に関する特別措置法第6条第1項の認定をした旨を証する書類の写し
    2. ロ エネルギー使用制御設備(上記(2))
       その設備が設置された建築物が一定の基準を満たすものであることにつき経済産業大臣が確認した旨を証する書類

5 償却限度額

 特別償却限度額は、そのエネルギー環境負荷低減推進設備等の取得価額の30%相当額です。
 なお、上記4「適用対象資産」の(1) 及びに掲げる設備(に掲げる設備は平成24年5月29日から平成27年3月31日まで、に掲げる設備は平成24年5月29日から平成28年3月31日まで、に掲げる設備にあっては平成25年4月1日から平成26年3月31日までの間に、それぞれ取得等したものに限ります。)の特別償却限度額は、その設備の取得価額から普通償却限度額を控除した金額に相当する金額とされ、その事業の用に供した事業年度において取得価額の全額を償却(即時償却)することができます。

6 税額控除限度額

 税額控除限度額はエネルギー環境負荷低減推進設備等の取得価額の7%相当額です。
 ただし、その税額控除限度額がその事業年度の法人税額の20%相当額を超える場合には、その20%相当額が限度となります。

7 税額控除限度超過額の繰越し

 税額控除限度額がその事業年度の法人税額の20%相当額を超えるため、その事業年度において税額控除限度額の全部を控除しきれなかった金額(以下「繰越税額控除限度超過額」といいます。)については、1年間の繰越しが認められます。

8 その他注意事項

  1. (1) 一の資産についてこの制度による特別償却と税額控除との重複適用は認められません。
  2. (2)  この制度による特別償却又は税額控除の適用を受ける資産は、租税特別措置法上の圧縮記帳、他の制度による特別償却又は他の税額控除の規定の重複適用は認められません。
  3. (3) 特別償却の適用を受けるためには、確定申告書等に償却限度額の計算に関する明細書を添付して申告する必要があります。
     また、税額控除の適用を受けるためには、控除を受ける金額を確定申告書等に記載するとともに、その金額の計算に関する明細書を添付して申告する必要があります。
     なお、繰越税額控除限度超過額の繰越控除を受けるためには、繰越税額控除限度超過額が生じた事業年度以後の各事業年度の確定申告書に繰越税額控除限度超過額の明細書を添付し、かつ、繰越税額控除限度超過額の繰越控除を受けようとする事業年度の確定申告書等に繰越控除を受ける金額を記載するとともに、その金額の計算に関する明細書を添付して申告する必要があります。
  4. (4) 特別償却の適用を受けることに代えて、特別償却限度額以下の金額を損金経理により特別償却準備金として積み立てること又はその事業年度の決算確定日までに剰余金の処分により特別償却準備金として積み立てることにより、損金の額に算入することも認められます。

(措法42の5、措令27の5、措規20の2、旧措法42の5、旧42の5の2、旧措令27の5の2、旧措規20の2の2、平24改正法附則19、平25改正法附則64、平26改正法附則78、平27改正法附則74)

出典

国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxanswer/hojin/5454.htm

関連するタックスアンサー(法人税)

  1. No.3429 既成市街地等の範囲
  2. No.5650 収用等があったときの圧縮記帳
  3. No.5444 中小企業技術基盤強化税制
  4. No.5462 公共的施設などの負担金
  5. No.5763 欠損金の繰戻しによる還付
  6. No.5206 役員に対する給与(平成18年4月1日から平成19年3月31日までの間に開始する事業年度分)
  7. No.5100 新設法人の届出書類
  8. No.5760 所得税額控除
  9. No.5443 特別試験研究に係る税額控除制度
  10. No.5382 同業者団体の入会金と会費の取扱い
  11. No.5701 平成20年3月31日以前に契約したリース取引についての旧リース期間定額法の適用について
  12. No.5280 子会社等を整理・再建する場合の損失負担等に係る質疑応答事例等
  13. No.5411 減価償却資産の償却限度額の計算方法(平成19年3月31日以前取得分)
  14. No.5656 買換期間の延長申請
  15. No.5501 一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の設定
  16. No.5574 有価証券の評価損が認められる場合
  17. No.5261 交際費等と福利厚生費との区分
  18. No.5242 出向先法人が支出する退職金の負担金の取扱い
  19. No.5231 適格退職年金契約に係る課税関係
  20. No.5452 エネルギー需給構造改革推進税制(エネルギー需給構造改革推進設備等を取得した場合の特別償却又は税額控除)

項目別にタックスアンサーを調べる

当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁:タックスアンサーのデータを利用して作成されています。


一括節税計算機
※所得を入力して、税額を一括比較
所 得万円 *必須
減少額万円 *任意  設定  消去
[対応税目]*法人税*所得税*消費税*相続税*贈与税*利子所得*配当所得*給与所得*退職所得*譲渡所得(土地)*譲渡所得(株式)*譲渡所得(総合)*一時所得*雑所得(年金)*雑所得(FX等)

*ご利用にあたっては利用規約を必ずご確認ください

メニュー
ホーム
カテゴリ
人気ページ
新着情報
サイトマップ
節税対策ブログ

このページを他の人に教える


ご意見ご要望をお聞かせ下さい

 過去のご意見ご要望については、ご意見ご要望&回答一覧で確認できます。

利用規約をお読み下さい

*ご利用にあたっては「利用規約」を必ずお読み下さい。

広告を募集しています

掲載していただける広告を募集しております。詳しくは広告掲載をご覧ください。
HOME

*ページの先頭へ移動
(c) MAバンク 2015-2024