最速節税対策
政党等寄附金特別控除と寄附金控除の選択替え｜所得税
質疑応答事例（国税庁）
【照会要旨】
昨年分の確定申告において政党等寄附金特別控除の適用を受けていた場合に、その後、当該控除額を過大に計算していたため正当に計算すると寄附金控除の方が有利であることが判明しました。
この場合、修正申告において寄附金控除への選択替えが認められますか。
【回答要旨】
修正申告において寄附金控除の選択替えは認められません。
政党又は政治資金団体に対する政治活動に関する寄附金については、政党等寄附金特別控除と寄附金控除との選択適用が認められていますが、政党等寄附金特別控除は「確定申告書に当該控除を受ける金額についてのその控除に関する記載があり……場合に限り、適用する」とされており(租税特別措置法第41条の18第3項)、寄附金控除は政党等に対する寄附金について政党等寄附金特別控除の適用を受ける場合を除くこととしていることから(租税特別措置法第41条の18第1項)、そのどちらかの適用を受けるかの選択は確定申告(期限後申告を含みます。)において行わなければなりません。
これは、政党等に対する寄附金については、確定申告を行う時点において、政党等寄附金特別控除の適用を選択するか、寄附金控除の適用を選択するか納税者の意思に委ねており、いったんどちらかの適用を選択した後においては、もはや適用の選択替えは認められず確定申告において納税者が選択をした控除をもって、その後の課税関係を律することとしたものです。
【関係法令通達】
租税特別措置法第41条の18
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/shotoku/06/25.htm
関連する質疑応答事例（所得税）
- 病院に支払うクリーニング代
- 借地人の費用負担で借地が宅地造成された場合の地主に対する課税
- 住宅の取得に併せて購入したカーテン等の取得対価
- 寝たきりの者のおむつ代
- 門や塀等の取得対価の額
- かぜ薬の購入費用
- 住宅借入金等特別控除と居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除に係る添付書類の兼用
- お産のために実家へ帰る旅費
- 再居住を複数回行った場合
- 被害者参加人に支給される被害者参加旅費等
- B型肝炎ワクチンの接種費用
- 合計所得金額3,000万円の判定
- 共有の家屋を連帯債務により取得した場合の借入金の額の計算
- 生計を一にする親族の有する資産に係る特別償却
- オルソケラトロジー（角膜矯正療法）による近視治療に係る費用の医療費控除
- 入院患者の食事代
- 米国自営業者税は外国税額控除の対象となるか
- 任意団体を通じて国立大学法人に対して行う寄附金
- 人間ドックの費用
- 家政婦紹介所に支払う紹介手数料
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：質疑応答事例のデータを利用して作成されています。
*ご利用にあたっては利用規約を必ずご確認ください
ページの先頭へ移動