最速節税対策
交換と売買とが併せて行われた場合の取扱い｜法人税
質疑応答事例（国税庁）
【照会要旨】
建物とその敷地の用に供されている土地（宅地）を固定資産として20年間保有しているA法人が、土地（宅地）を固定資産として5年間保有しているB法人との間で、土地については交換契約を、建物については売買契約をそれぞれ締結しました。
この場合、税務上も交換は交換、売買は売買として取り扱われるものと解して差し支えありませんか（法人税基本通達10−6−5((資産の一部を交換とし他の部分を譲渡とした場合の交換の特例の適用))の取扱いの適用はないと解して差し支えありませんか。）。
また、のように解することができる場合、A法人が、新たな建物の取得をし、かつ、当該取得の日から1年以内に当該新たな建物を事業の用に供する見込みであるときは、譲渡した建物を譲渡資産とし、当該新たな建物を買換資産として租税特別措置法第65条の7((特定資産の買換えの場合の課税の特例))の規定を適用することができますか。
【回答要旨】
それぞれの土地、建物の価額が適正である限り、照会意見のとおりと解して差し支えありません。
ただし、時価の異なる土地の交換について、これを等価交換として仮装するために別個の契約としたような場合には、適正な価額に基づいて計算し直すことになります。
なお、法人税基本通達10−6−5の取扱いは、一体となって同じ効用を有する同種の資産について適用があるものであり、本件の場合は異なる種類の資産（土地と建物）であるため、同通達の適用はありません。
租税特別措置法第65条の7第1項の表の第9号の規定は、建物のみを譲渡した場合にも適用することができます。
【関係法令通達】
法人税法第50条
租税特別措置法第65条の7第1項
法人税基本通達10−6−4、10−6−5
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/hojin/07/06.htm
関連する質疑応答事例（法人税）
- ゴルフ会員権が分割された場合の取扱い
- 債権放棄を受けた場合の法人税法第59条第2項の規定の適用の有無の検討（特定調停）
- 盗難により支払を受けた保険金に係る保険差益の圧縮記帳
- 子会社等の合併・営業譲渡が予定されている再建計画の相当な理由の検討
- ゴルフ会員権の預託金の一部が返還された場合の取扱い
- いわゆる「三角合併」において被合併法人の株主に交付される合併親法人株式について
- 宗教法人が行うテレホンカードの販売
- いわゆる「三角合併」に係る被合併法人の株主における課税関係について
- 事務処理の委託を受ける業の範囲(保険請求事務)
- 一部を自社使用し、一部を賃貸の用に供している建物に設置したエレベーターの生産性向上設備投資促進税制（租税特別措置法第42条の12の5）の適用について
- 適格合併により移転を受けた減価償却資産に係る耐用年数
- 減価償却資産を事業の用に供した後に購入代価の値引きがあった場合の処理
- 倉庫用建物等の割増償却制度における青色申告法人要件
- ゴルフ会員権が金銭債権に転換する時期
- 換地処分の場合の圧縮記帳の経理等
- 確定額を限度としている算定方法(利益連動給与)
- 人工芝の耐用年数
- 保険差益の圧縮記帳における滅失経費の範囲
- 債務超過である子会社が行う支援等についての経済合理性
- 適格現物分配による資本の払戻しを行った場合の税務上の処理について
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：質疑応答事例のデータを利用して作成されています。
*ご利用にあたっては利用規約を必ずご確認ください
ページの先頭へ移動