最速節税対策

タックスアンサー（国税庁）

[平成27年4月1日現在法令等]

被相続人に支給されるべきであった退職手当金や功労金などを受け取ったときは相続税の課税対象になります。

1　相続財産とみなされる退職手当金等

　被相続人の死亡によって、被相続人に支給されるべきであった退職手当金、功労金その他これらに準ずる給与(これらを「退職手当金等」といいます。)を受け取る場合で、被相続人の死亡後3年以内に支給が確定したものは、相続財産とみなされて相続税の課税対象となります。

(注)

1. 　被相続人とは死亡した人のことです。
2. 　退職手当金等とは、受け取る名目にかかわらず実質的に被相続人の退職手当金等として支給される金品をいいます。
   　したがって、現物で支給された場合も含まれます。
3. 　死亡後3年以内に支給が確定したものとは次のものをいいます。
   1. (1)　死亡退職で支給される金額が被相続人の死亡後3年以内に確定したもの
   2. (2)　生前に退職していて、支給される金額が被相続人の死亡後3年以内に確定したもの

2　非課税となる退職手当金等

　相続人が受け取った退職手当金等はその全額が相続税の対象となるわけではありません。
　全ての相続人（相続を放棄した人や相続権を失った人は含まれません。）が取得した退職手当金等を合計した額が、非課税限度額以下のときは課税されません。
　非課税限度額は次の式により計算した額です。

500万円×法定相続人の数＝非課税限度額
　なお、相続人以外の人が取得した退職手当金等には、非課税の適用はありません。

(注)

1. 　法定相続人の数は、相続の放棄をした人がいても、その放棄がなかったものとした場合の相続人の数をいいます。
2. 　法定相続人の中に養子がいる場合の法定相続人の数に含める養子の数は、実子がいるときは1人、実子がいないときは2人までとなります。

　法定相続人の数に含める養子の数の制限については、相続人の中に養子がいるときを参照してください。

3　課税される退職手当金等

　全ての相続人が受け取った退職手当金等を合計した額が非課税限度額を超えるときの超える部分の金額及び相続人以外の者が受け取った退職手当金等の金額が相続税の課税対象になります。
　相続人が受け取った退職手当金等のうち課税される退職手当金等の金額について、具体的には、次の算式により計算します。
＜算式＞

(注)　この計算は、相続税申告書第10表「退職手当金などの明細書」を使用すると分かりやすく便利です。

(相法3、12、15、相基通3-18、3-30、3-31)

【事例】
　被相続人の死亡によって退職手当金等を次のとおり受け取った場合

1. (1)　非課税限度額の計算
   　500万円×3人(法定相続人の数)＝1,500万円

   (注)　Cは相続を放棄していますが、法定相続人の数には算入します。

2. (2)　各人の非課税金額の計算
   
3. (3)　各人の課税価格に算入される退職手当金等の額
   

参考：　関連コード

• 4105　相続税がかかる財産
• 4108　相続税がかからない財産
• 4120　弔慰金を受け取ったときの取扱い
• 4132　相続人の範囲と法定相続分
• 4170　相続人の中に養子がいるとき
• 　国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
  ※　下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。

出典

国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/sozoku/4117

関連するタックスアンサー（相続税）

1. No.4149　山林を相続した場合の納税猶予
2. No.4132　相続人の範囲と法定相続分
3. No.4123　相続税等の課税対象になる年金受給権
4. No.4507 住宅取得等資金で取得した家屋に居住できないとき（相続時精算課税）
5. No.4102　相続税がかかる場合
6. No.4114　相続税の課税対象になる死亡保険金
7. No.4157　相続税額の２割加算
8. No.4205　相続税の申告と納税
9. No.4150　医療法人の持分についての相続税の納税猶予の特例
10. No.4111　交通事故の損害賠償金
11. No.4170　相続人の中に養子がいるとき
12. No.4602　土地家屋の評価
13. No.4103　相続時精算課税の選択
14. No.4305　相続時精算課税を選択する贈与税の申告書に添付する書類（贈与を受けた年に受贈者が死亡した場合）
15. No.4173　代償分割が行われた場合の相続税の課税価格の計算
16. No.4214　相続税の物納
17. No.4155　相続税の税率
18. No.4105　相続税がかかる財産
19. No.4304　相続時精算課税を選択する贈与税の申告書に添付する書類
20. No.4117　相続税の課税対象になる死亡退職金

項目別にタックスアンサーを調べる

• 所得税
• 譲渡所得
• 相続税
• 贈与税
• 財産の評価
• 法人税
• 源泉所得税
• 消費税
• 印紙税・その他の国税
• 法定調書
• 課税に不服なとき
• 国税のお知らせ
• 災害を受けたら