最速節税対策

タックスアンサー（国税庁）

[平成27年4月1日現在法令等]

1　制度の概要

　個人が、土地や建物などの固定資産を同じ種類の固定資産と交換したときは、譲渡がなかったものとする特例があり、これを固定資産の交換の特例といいます。

2　特例を受けるための適用要件

1. (1)　交換により譲渡する資産及び取得する資産は、いずれも固定資産であること。
   　不動産業者などが販売のために所有している土地などの資産(棚卸資産)は、特例の対象になりません。
2. (2)　交換により譲渡する資産及び取得する資産は、いずれも土地と土地、建物と建物のように互いに同じ種類の資産であること。
   　この場合、借地権は土地の種類に含まれ、建物に附属する設備及び構築物は建物の種類に含まれます。
3. (3)　交換により譲渡する資産は、1年以上所有していたものであること。
4. (4)　交換により取得する資産は、交換の相手が1年以上所有していたものであり、かつ交換のために取得したものでないこと。
5. (5)　交換により取得する資産を、譲渡する資産の交換直前の用途と同じ用途に使用すること。
   　この用途については、次のように区分されます。

   交換譲渡資産の種類とその用途区分の表

   交換譲渡資産の種類	区分
   土地	宅地、田畑、鉱泉地、池沼、山林、牧場又は原野、その他
   建物	居住用、店舗又は事務所用、工場用、倉庫用、その他用

6. (6)　交換により譲渡する資産の時価と取得する資産の時価との差額が、これらの時価のうちいずれか高い方の価額の20％以内であること。

3　注意事項

1. (1)　この特例が受けられる場合でも、交換に伴って相手方から金銭などの交換差金を受け取ったときは、その交換差金が譲渡所得として所得税の課税対象になります。
2. (2)　この特例を受けるためには、確定申告書に所定の事項を記載の上、譲渡所得の内訳書(確定申告書付表兼計算明細書)[土地・建物用]を添付して提出する必要があります。

(所法58、所基通58−6)

参考：　関連コード

• 3505　借地権と底地を交換したとき
• 3508　交換差金を受け取ったとき
• 3517　不動産業者などが所有している土地建物と交換したとき
• 　国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
  ※　下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。

出典

国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3502.htm

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