最速節税対策

タックスアンサー（国税庁）

[平成27年4月1日現在法令等]

　 一括評価金銭債権とは、売掛金、貸付金その他これらに準ずる金銭債権で、個別評価金銭債権を除いたものをいい、具体的には次のとおりです。

1　一括評価金銭債権に当たるもの

　 次のような金銭債権は、一括評価金銭債権に当たります。

1. (1)　 売掛金、貸付金
2. (2)　 未収の譲渡代金、未収加工料、未収請負金、未収手数料、未収保管料、未収地代家賃等又は貸付金の未収利子で益金の額に算入されたもの
3. (3)　 他人のために立替払をした場合の立替金（次の2の（4）に当たるものを除きます。）
4. (4)　 未収の損害賠償金で益金の額に算入されたもの
5. (5)　 保証債務を履行した場合の求償権
6. (6)　 売掛金、貸付金などの債権について取得した受取手形
7. (7)　 売掛金、貸付金などの債権について取得した先日付小切手のうち法人が一括評価金銭債権に含めたもの
8. (8)　 延払基準を適用している場合の割賦未収金等
9. (9)　 売買があったものとされる法人税法上のリース取引のリース料のうち、支払期日の到来していないもの

   (注)　 法人税法上のリース取引の内容については、コード5702「リース取引についての取扱いの概要（平成20年4月1日以後契約分）」を参照してください。

10. (10)　 工事進行基準を適用している場合のその工事の目的物を引き渡す前の工事未収金（平成20年4月1日以後に開始する事業年度）

2　一括評価金銭債権に当たらないもの

　 次のような金銭債権は、一括評価金銭債権には当たりません。

1. (1)　 預貯金及びその未収利子、公社債の未収利子、未収配当その他これらに類する債権
2. (2)　 保証金、敷金、預け金その他これらに類する債権
3. (3)　 手付金、前渡金等のように資産の取得の代価又は費用の支出に充てるものとして支出した金額
4. (4)　 前払給料、概算払旅費、前渡交際費等のように将来精算される費用の前払として、一時的に仮払金、立替金等として経理されている金額
5. (5)　 金融機関における他店為替貸借の決済取引に伴う未決済為替貸勘定の金額
6. (6)　 証券会社又は証券金融会社に対し、借株の担保として差し入れた信用取引に係る株式の売却代金に相当する金額
7. (7)　 雇用保険法、雇用対策法、障害者の雇用の促進等に関する法律等の法令の規定に基づき交付を受ける給付金等の未収金
8. (8)　 仕入割戻しの未収金
9. (9)　 保険会社における代理店貸勘定の金額
10. (10)　法人税法第61条の5第1項（デリバティブ取引に係る利益相当額の益金算入等）に規定する未決済デリバティブ取引に係る差金勘定等の金額
11. (11)　法人がいわゆる特定目的会社(SPC)を用いて売掛債権等の証券化を行った場合において、その特定目的会社の発行する証券等のうちその法人が保有することとなったもの
12. (12)　工事進行基準を適用している場合のその工事の目的物を引き渡す前の工事未収金（平成20年3月31日までに開始する事業年度）

　 なお、中小企業等が法定繰入率を選択して一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の繰入限度額を計算する場合には、その債権の債務者から受け入れた金額があるため実質的に債権とみられない部分の金額に相当する金額を一括評価金銭債権の金額から控除します。

1. （注1）　平成22年4月1日以後に開始する事業年度からは、法人税法第66条第6項第2号（平成23年4月1日以後に開始する事業年度（平成23年6月30日前に終了する事業年度を除きます。）にあっては、法人税法第66条第6項第2号又は第3号）に規定する法人（資本金の額又は出資金の額が5億円以上の法人の100％子法人等）は法定繰入率を選択できません。
2. （注2）　平成24年4月1日以後に開始する事業年度から、貸倒引当金を繰り入れることのできる適用法人が次の法人に限定されました。
   1. (1)　資本金の額若しくは出資金の額が1億円以下の法人のうち100％子法人等を除く法人
      　なお、100％子法人等とは、資本金の額若しくは出資金の額が5億円以上の法人又は相互会社等（以下これらを併せて「大法人」といいます。）による完全支配関係（一の者が法人の発行済株式等の全部を直接又は間接に保有する関係をいいます。）がある普通法人、完全支配関係がある複数の大法人に発行済株式等の全部を保有されている法人をいいます。
   2. (2)　資本又は出資を有しない普通法人
   3. (3)　公益法人等又は協同組合等
   4. (4)　人格のない社団等
   5. (5)　銀行、保険会社その他これらに準ずる法人
   6. (6)　金融に関する取引に係る金銭債権を有する一定の法人（(1)から(5)に該当する法人を除きます。）

なお、(6)の法人については、この制度の対象となる金銭債権が一定の金銭債権に限定されました。

また、適用法人以外の法人については、平成24年4月1日から平成27年3月31日の間に開始する事業年度について一定の経過措置が設けられています。

(法法52、66、法令96、130、措法57の9、措令33の7、法基通11−2−16〜20、措通57の9−1、平20改正法令附則2、平23.12改正法附則10、13)

• 　国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
  ※　下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。

出典

国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5500.htm

関連するタックスアンサー（法人税）

1. No.5438　中小企業者等における教育訓練費の税額控除（平成20年4月1日から平成24年3月31日までに開始した事業年度分）
2. No.5650　収用等があったときの圧縮記帳
3. No.5261　交際費等と福利厚生費との区分
4. No.5925　子育て支援税制（事業所内託児施設等の割増償却）
5. No.5461　ソフトウエアの取得価額と耐用年数
6. No.5574　有価証券の評価損が認められる場合
7. No.5387　販売費、一般管理費その他の費用における債務確定の判定
8. No.5403　少額の減価償却資産になるかどうかの判定の例示
9. No.5203　使用人が役員へ昇格したとき又は役員が分掌変更したときの退職金
10. No.5200　役員の範囲
11. No.5500　一括評価金銭債権に係る貸倒引当金の対象となる金銭債権の範囲
12. No.5730　権利金の認定課税について
13. No.5652　特定資産を買換えた場合の圧縮記帳の対象となる資産
14. No.5409　減価償却資産の償却方法の選定手続き（平成19年4月1日以後取得分）
15. No.5380　短期前払費用として損金算入ができる場合
16. No.5360　養老保険の保険料の取扱い
17. No.5700　リース取引についての取扱いの概要（平成20年3月31日以前契約分）
18. No.5443　特別試験研究に係る税額控除制度
19. No.5433　中小企業等投資促進税制（中小企業者等が機械等を取得した場合の特別償却又は税額控除）
20. No.5452　エネルギー需給構造改革推進税制（エネルギー需給構造改革推進設備等を取得した場合の特別償却又は税額控除）

項目別にタックスアンサーを調べる

• 所得税
• 譲渡所得
• 相続税
• 贈与税
• 財産の評価
• 法人税
• 源泉所得税
• 消費税
• 印紙税・その他の国税
• 法定調書
• 課税に不服なとき
• 国税のお知らせ
• 災害を受けたら