No.3552 収用等により土地建物を売ったときの特例|譲渡所得
[No.3552 収用等により土地建物を売ったときの特例]に関するタックスアンサー。
タックスアンサー(国税庁)
※ 東日本大震災により被害を受けた場合等の税金の取扱いについては、こちらをご覧ください。
[平成27年4月1日現在法令等]
土地収用法やその他の法律で収用権が認められている公共事業のために土地建物を売った場合には、収用などの課税の特例が受けられます。
この課税の特例は次の2つがあります。
1 対価補償金等で他の土地建物に買い換えたときは譲渡がなかったものとする特例
これを収用等に伴い代替資産を取得した場合の課税の特例といいます。
この特例を受けると、売った金額より買い換えた金額の方が多いときは所得税の課税が将来に繰り延べられ、売った年については譲渡所得がなかったものとされます。
売った金額より買い換えた金額の方が少ないときは、その差額を収入金額として譲渡所得の金額の計算を行います。
この特例を受けるには、次の要件すべてに当てはまることが必要です。
- (1) 売った土地建物は固定資産であること。不動産業者などが販売目的で所有している土地建物は、固定資産にはなりません。
- (2) 原則として、売った資産と同じ種類の資産を買い換えること。 同じ種類とは、例えば土地と土地、建物と建物のことです。このほか、 一組の資産として買い換える方法や事業用の資産を買い換える方法などが あります。
- (3) 原則として、土地建物の収用等のあった日から2年以内に代わりの資産を取得すること。
2 譲渡所得から最高 5,000万円までの特別控除を差し引く特例
この特例を受けるには、次の要件すべてに当てはまることが必要です。
- (1) 売った土地建物は固定資産であること。
- (2) その年に公共事業のために売った資産の全部について収用等に伴い代替資産を取得した場合の課税の特例を受けていないこと。
- (3) 買取り等の申出があった日から6か月を経過した日までに土地建物を売っていること。
- (4) 公共事業の施行者から最初に買取り等の申し出を受けた者(その者の死亡に伴い相続又は遺贈により当該資産を取得した者を含みます。)が譲渡していること。
この特別控除の特例は、同じ公共事業で2年以上にまたがって資産を売るときは最初の年だけしか受けられません。
公共事業のために土地建物を売った場合は、これらの2つの特例のうち、どちらか一方の特例を受けることができます。
確定申告書には公共事業の施行者から受けた公共事業用資産の買取り等の申出証明書や買取り等の証明書など一定の書類を付けることが必要です。
(措法33、33の4、措令22、措規14、15、措通33の4-6)
- 国税に関するご相談は、国税局電話相談センター等で行っていますので、税についての相談窓口をご覧になって、電話相談をご利用ください。
※ 下記の電話番号では、国税に関するご相談は受け付けておりません。
出典
国税庁ホームページ http://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/joto/3552
関連するタックスアンサー(譲渡所得)
- No.3420 譲渡した年に買換えができなかったとき
- No.3273 買換えなどで取得した資産の取得費と取得の時期
- No.3358 売った金額より少ない金額でマイホームを買い換えたとき
- No.3161 金地金を売ったときの税金
- No.3152 譲渡所得の計算のしかた(総合課税)
- No.3155 借家人が立退料をもらったとき
- No.3383 マイホームを買換えた場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除を適用した後の修正申告
- No.3220 保証債務を履行するために土地建物などを売ったとき
- No.3158 ゴルフ会員権の譲渡による所得
- No.3555 収用等により取得する各種補償金の所得区分
- No.3105 譲渡所得の対象となる資産と課税方法
- No.3317 妻子だけが住んでいるマイホームを売ったとき
- No.3417 売った金額以上の金額で事業用の資産を買い換えたとき
- No.3411 親族の事業の用に使わせている資産を買い換えたとき
- No.3120 譲渡担保により資産を移転したとき
- No.3114 離婚して土地建物などを渡したとき
- No.3355 特定のマイホームを買い換えたときの特例
- No.3225 平成21年及び平成22年に取得した土地等を譲渡したときの1,000万円の特別控除
- No.3252 取得費となるもの
- No.3511 土地建物と土地を等価で交換したとき
項目別にタックスアンサーを調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁:タックスアンサーのデータを利用して作成されています。