請負と売買の判断基準(2)｜印紙税
質疑応答事例（国税庁）
【照会要旨】
契約書を作成する場合、請負契約になるか売買契約になるかによって、印紙税の取扱いはどのように異なってくるのでしょうか。また、その判断基準を説明してください。
【回答要旨】
印紙税法の通則の規定により、請負契約になりますと、おおむね、記載金額がある場合は階級定額税率が適用される第2号文書（請負に関する契約書）になり、記載金額のない請負契約で継続するものは、第7号文書（継続的取引の基本となる契約書）になります。
また、物品の売買契約になりますと、継続する売買契約で第7号文書になるものを除き、不課税文書になります。
請負契約に該当した場合の印紙税の取扱いは、次のとおりになります。
| 契約の内容 | 所属 号別 | |
|---|---|---|
| 請負契約 | 継続する請負で、契約金額の記載のあるもの （例） 機械保守契約で、月額の保守料金と契約期間の記載のある契約書 | 2号 |
継続する請負で、契約金額の記載のないもの （例） 機械保守契約で、契約期間の記載があるが、月額保守料金を別途、覚書で定めることにしている契約書 | 7号 | |
継続する請負で、契約金額の記載のないもの （例） 機械保守契約で、月額の保守料金の記載はあるが、契約期間が特定されていない契約書 | 7号 | |
契約期間が3カ月以内で、かつ、更新の定めのないもの | 2号 | |
単発（1取引）の請負で、契約金額の記載のあるもの （例） 契約金額の記載のある建築工事請負契約書 | 2号 | |
単発（1取引）の請負で、契約金額の記載のない契約書 （例） 契約金額は別途定めることにしている建築工事請負契約書 | 2号 | |
| 売買契約 | 継続する売買 （例） 継続する2以上の売買取引について目的物の種類等を定めた契約書 | 7号 |
契約期間が3カ月以内で、かつ、更新の定めのないもの | 不課税 | |
単発（1取引）の売買 （例） 単発（1取引）の売買取引について、目的物の種類等を定めた契約書 | 不課税 | |
【関係法令通達】
印紙税法別表第一 課税物件表の適用に関する通則3のイ、印紙税法施行令第26条
注記
平成27年7月1日現在の法令・通達等に基づいて作成しています。
この質疑事例は、照会に係る事実関係を前提とした一般的な回答であり、必ずしも事案の内容の全部を表現したものではありませんから、納税者の方々が行う具体的な取引等に適用する場合においては、この回答内容と異なる課税関係が生ずることがあることにご注意ください。
出典
国税庁ホームページ https://www.nta.go.jp/shiraberu/zeiho-kaishaku/shitsugi/inshi/12/02.htm
関連する質疑応答事例（印紙税）
- 「取扱数量」を定める契約であることの要件
- 単価、数量、記号等により記載金額の計算ができる請負契約書
- 受取書の納税地
- 請負と売買の判断基準(2)
- 航空機の範囲
- 用船契約書の意義
- 「売買の委託」に関する契約であることの要件
- 課税文書の作成時期及び作成者
- 相手方の作成した書類等に押印した場合
- 修理品の承り票、引受票等
- 契約金額の意義
- 総価契約単価合意方式における「単価合意書」の印紙税の取扱い
- 令第26条第2号に該当する文書の要件
- 従業員から交付を受ける受取書
- 消費税及び地方消費税が区分記載された受取書
- 課税対象となる文書の範囲
- 令第26条第1号に該当する文書の要件
- 見積書とワンライティングで作成する注文書
- 営業の意義
- 無体財産権の範囲
項目別に質疑応答事例を調べる
当コンテンツは、国税庁ホームページ利用規約に基づき、国税庁：質疑応答事例のデータを利用して作成されています。